摘要

会计集中核算对于企业来说起到监督与职能工作，对经济往来进行直接处理，为企业的经济管理带来极大的便利，避免因账目登记的错误而给企业经济带来的损失。文章围绕会计集中核算中的工资核算管理，阐述了会计集中核算的公司的基本情况，并针对完善工资核算提出几点措施，设计出了核算程序，帮助企业稳固企业自身内部发展。

关键词：会计集中核算；工资核算；企业管理

目录

一、引言

二、天姿服饰的基本情况

（一）天姿服饰的资料

（二）天姿服饰工资核算的现状

三、公司工资核算存在的问题

（一）结账日期不符合权责发生制的要求

（二）工资核算和考勤考核的依据不一致

（三）传统的工资核算方法失效

四、天姿服饰工资核算方法的改进措施

（一）使用符合权责发生制要求的结账日期

（二）确保工资核算和考勤考核的依据一样

（三）使用科学的工资核算方法

1、采用预提转回法进行工资核算

2、预提转回法的具体做法

五、工资核算模块程序设计

（一）工资核算业务介绍

（二）工资核算用例业务流程

六、结论

参考文献

一、引言

薪伴随着社会主义市场经济的快速崛起，大量中小型公司渐渐成为经济体系中不可获取角色。中小型公司不仅提供了更多的就业机会，一定程度上减缓了现如今的就业压力，而且也有利于促进市场公平竞争，推进技术发展与技术创新，并且能推动国民经济发展和维持社会稳定。但由于中小型公司工资核算这一部分存在重大问题，在一定程度上影响了中小型公司的经济效益，无益于中小型公司的稳健发展，甚至会减缓我国国民经济的发展。因此，改进中小型公司的工资核算问题至关重要。如何优化国有企业工资核算管理，进行程序设计，需探讨和解决。

二、天姿服饰的基本情况

（一）天姿服饰的资料

天姿服装有限公司，于在东莞市大岭山镇注册成立，我公司以经销批发的模式经营运动装;潮流时装，注册资本人民币10万元。天姿服装有限公司办公地址为广东东莞市广东省大岭山镇中行大道29号。自成立并潜心经营服装加工制造以来，持续高度重视对产品的研发和投入，不断生产和销售大众喜闻乐见的服装。在经历十多年的发展历程后，在线下市场拥有了自己专属品牌，特别是“情侣屋”“情侣动车”等品牌得到市场的充分肯定和高度评价。企业的行政架构主要包括采购部门、生产部分、销售部分、设计部门和行政部门。

（二）天姿服饰工资核算的现状

按照财务部门提供的数据，天姿服饰每个月工资支出占公司总成本的43％左右。

天姿服饰每个月的结账日期为二十四号，并于每个月的二十五到月末对公司的各类成本进行结算和各类存货进行盘查并编制月报表，而天姿服饰的考勤制度是每个月1日至30日或31日，这样工资核算的依据不符合实际考勤的情况，致使工资核算结果不精确。

以年2月份公司的工资数据为例，以下各表是公司各个部门各个级别的工资数据表。

表1-1基层部门的工资表

备注：“（）”内数字为该部门人数单位：元

表1-2中层部门的工资表

备注：“（）”内数字为该部门人数单位：元

表1-3高层部门的工资表

备注：“（）”内数字为该部门人数单位：元

表1-4各部门24日至29日占2月份工资比例表

由表1-1至表1-4可知，天姿服饰的“工资汇总表”上显示的应发工资为.04元。其中高层人员工资.65元，中层部门工资.90元，基层部门工资.48元。本月代缴五险一金共计.81元，代扣个人所得税共计.43元。本月实发工资.57元。其中该月24日至29日的工资约占当月工资的19.21％。

三、公司工资核算存在的问题

（一）结账日期不符合权责发生制的要求

权责发生制是以经济业务是否在当期发生为标准来确认当期的收入与费用。天姿服饰公司的工资核算方法是依照《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定进行的。假设只是按工资核算而言，天姿服饰在每月的二十四日进行结账，结账日期和会计准则中要求的会计核算期不同，并且结账日期为每月二十四日也不符合权责发生制的规定，致使工资核算问题产生。根据权责发生制的要求，当月报表体现的是本月确切的支付工资状况。天姿服饰的每月报表需要体现的是各个月，月初到月末的会计核算情况，但如果是在二十四日结账到月末三十号的人工费用没有确切地体现到该月报表中去，那么剩下的几日人工则是人为地归结到下个月成本费用中。

这5日的人工大概占工资总额的19.21％，大概占公司总支出的8.26％。对天姿服饰来讲，这5日产生的工资费用是巨大的。假设不严格按照权责发生制进行工资核算，投资者和核心高层管理人员会被不真实的报表数据误导，做出错误的决定，这将对公司不负责人的表现。

（二）工资核算和考勤考核的依据不一致

对天姿服饰而言，准确使用权责发生制来核算工资费用，要精确到每一天的工资上。因为每个部门是按照每个员工的当月绩效考核和出勤率来发放工资的，因此每个工的薪水不尽相同。通常来说，公司财务部门发放工资标准是以上月二十五号至本月二十四号来发放工资，而人事部门的考核标准是每个月一号到月末的出勤率和绩效任务完成量来确认的。因为两者针对的主体不一致，导致部门与部门之间的信息不同步，以至于部分员工认为公司克扣员工工资，产生不满情绪，使公司生产受到影响。只有符合权责发生制的要求，才能让不同部门的考核依据一样，让工资核算的错误率达到最小，令天姿服饰的财务报表更加真实。

（三）传统的工资核算方法失效

天姿服饰的工资核算方法使用了传统的工资核算方法——提前结账法。这类结账法的账务处理首先不能体现权责发生制原则，其次员工工资核算是和现金、银行存款有关，而资金运转又直接关系到公司的自身经营问题，因此天姿服饰员工工资发放过程中所登记的现金、银行存款日记账所反映的信息不能体现时效性。若是天姿服饰能使用预提工资（25日至月末）的方法，便可以使报表彻底体现当月的工资费用，并且使出纳人员的现金、银行存款日记账所反映的信息具有时效性，又能更直接地反映工资在报表中所占的比例。

四、天姿服饰工资核算方法的改进措施

（一）使用符合权责发生制要求的结账日期

对于天姿服饰结账日期存在的问题，改进的方法是：将二十四日到月末三十号的人工费用这5日的工资费用情况计入当月费用支出中，正确地体现到当月报表中去，而不是人为地归结到下个月成本费用中。

另外，会计法规定，公司的工资系统的结账日期必须与公司会计准则中规定的会计核算期一致，并且符合权责发生制要求。因此，天姿服饰必须规范工资核算的结账日期。具体做法如下：

第一，会计主管根据法规要求，确定正确的结账日期为每月的尾日（三十或三十一号，二月份为二十八或二十九号）。第二，加强会计人员的素质培养，要求会计人员遵守会计法规，做到依法做事。第三，公司高层人员每月定时核查工资核算状况，看结账日期是否符合权责发生制要求，不符合者立即整改，确保时刻符合权责发生制要求。

从公司的持续发展而言，采用权责发生制进行人工计算，能更好地反映工资的发放情况，准确地反映公司资金链的运转情况，使公司的资金运转运筹帷幄，有利于高层管理人员对公司的经营状况进行分析，并作出下一步公司战略。也能为资产负债表、利润表和现金流量表的使用者提供样本数据。

（二）确保工资核算和考勤考核的依据一样

针对于天姿服饰目前情况：财务部门发放工资标准是以上月二十五号至本月二十四号来发放工资，而人事部门的考核标准是每个月一号到月末的出勤率和绩效任务完成量来确认的。改进方法如下：

第一，财务部门和人事部门的计算工资的依据要相同。财务部门工资核算为每月一日开始，人事部门考勤考核也为每月一日开始。第二，财务部门与人事部门信息联网，时刻保持部门与部门之间的信息同步，减少误差，做到精准计算，给员工一个公平公正的工作环境。

另外，对于中国，工资的发放形式是每月发放，而西方发达国家的部分行业已经实行周薪制。周薪制是指按周发放工资，一般是每周五发放薪水，劳动者当周可以领取这一周的劳动报酬。具体做法是：人事部门每周四将员工一周的考勤情况及时反映给财务部门，财务部门通过利用人事部门提供的资料及时核算出各员工本周应获得的工资报酬，并在周五发放本周工资。这样一来，人事部门和财务部门的信息匹配度高，从根本上解决两部门依据不同的问题。

其作用有三点：第一，周薪制简单明了，科学公正，更适合劳动密集型产业。有助于公司准确的发放工资，并进行有效的管理。第二，缩短发放工资时间间隔，大幅度减少公司拖欠员工工资的范围和金额，预防公司私吞工资，减少政府监管成本，并推进诚信社会的建设。第三，提高员工工作热情，更合理分配公司资源，有利于提高劳动生产率。

（三）使用科学的工资核算方法

1、采用预提转回法进行工资核算

针对于天姿服饰目前使用的工资核算方法——提前结账法，已经不能正确体现权责发生制原则。因此，对于员工的工资核算，应改用更加科学的工资核算方法——预提转回法。

天姿服饰的会计人员应该在每月结算工资时计算一号到月末的工资，这样才能体现对工资准确计量。而对截止到跨月一周的应发而还没发工资，采用预提并在下月转回的核算做法，也完全符合权责发生制原则和配比原则。

根据权责发生制要求，当公司在一个会计期间内实现收入还是发生费用支出，不论现金是否收到或支出，出纳人员应立即在现金日记账中予以记录。如果月末应发但还没有发放人工，可以使用预先提取并在下个月转回的做法。这种核算方法可以严格遵守会计准则要求——每个月的最后一天结账，规避了天姿服饰之前所犯的错误。

2、预提转回法的具体做法

对于天姿服饰来讲，每月二十四号到月末的工资占整体工资总额的19.21％左右，并且占整体成本费用的8.26％。所以这几天的工资数额对计算该月的营业利润有一定的影响，同时也严重影响了月报表的真实性。

工资核算的范围包含核算已付给员工的工资和暂未支付工资。先预提后转回的方法的优点凸显在“跨月一周”工资的核算上面。具体表现在年2月29日(星期一)的工资核算方面。针对年2月29日的工资，采用预先提取的方法，在2月29日的“应付职工薪酬”科目中录入调整金额，而在下一个会计期初，对“应付职工薪酬”做转回分录。这样一来，公司财务人员就能够按常规的程序来核算以后每月的工资。

在一个会计期末，对于还没支付的部分，需要先计提入账，用来体现这个会计期间的成本。在3月4日（星期五）支付本周的工资时，其中2月29日（星期一）的工资，是属于上个会计期间的。应先在3月1号做转回分录。转回后，“应付职工薪酬”账户就平账了，然后在3月4日按常规程序核算这一周所需要支付的的工资。因为该工资核算方法可以准确地体现每月工资分发情况，并能够提供精准可靠的数值给月报表，因此，月报表能够给公司高层管理人员做进一步公司发展提供了可靠的考量依据。

五、工资核算模块程序设计

（一）工资核算业务介绍

用例PAY工资核算程序是可以动态配置的。每个人员的工资项是不同的。（例如张三有8项工资项，金额元，李四有7项工资项，金额元。张三比李四多一项夜班工资。金额元）。工资管理中一共有38个工资项，对应有38个工资核算规则。每一个核算规则有一个核算算法，总共有38个工资核算算法。每个人员有多少个工资项是通过维护基本工资这个程序录入的。具体界面如图5.1：

至于每个人能够核算哪些规则，是通过用例PAY维护工资核算模式来确定的，

图4.11是用例PAY维护工资核算模式，表格中的员工子组分组就是指一个企业的岗位级别。人员计算规则规定了这个岗位级别的人可以核算哪些工资核算规则。人员计算规则和工资核算规则是一对多的关系。

PAY维护人员计算规则图形如图5.3：

图5.3是一个已经维护好的人员计算规则。功能名称就是一个工资核算规则。即每个功能名称就是一个工资核算规则方法的方法名。参数1—参数6是工资核算规则方法的方法参数的数据来源。也就是说每个工资核算方法有六个参数，这六个参数值是根据上图的参数1－参数6经过程序的实现取得的。

在做工资核算时，每个人员通过录入基本工资确定了他的工资项和金额，通过工资状态确定了这个人的员工子组分组（岗位级别），通过核算模式找到了岗位级别和人员计算规则的对应关系。再根据人员计算规则确定这个人要调用哪些核算规则方法，最终确定了这个人的工资。

（二）工资核算用例业务流程

用户输入事务代码PAY进入工资核算程序。在第一屏输入工资核算范围：Z0；期间8－02；输入人员编号范围：至；输入核算模式：常规核算点击GUI按钮进行核算

程序先进行合法性校验：检查工资核算范围是否存在、期间输入是否正确、人员编号是否存在，模式是否正确。校验通过后，在服务端进行工资核算计算。在核算期间如果出现取数据错误，程序抛出例外，给出错误消息终止程序。如果核算正确进入下一屏显示工资核算结果，

六、结论

工资核算，指的是支付给劳动者的劳动报酬，是公司在成本费用这一费用上的重要组成部分。二十一世纪的如今，由于公司间的竞争日渐激烈，公司对工资核算这一基本方面越来越重视。通过对天姿服饰的工资核算进行研究和分析，我们明白了工资核算不仅是审核公司成本费用支出是否准确的保证，同时也是与公司生产经营息息相关。当高层管理人员在做进一步决策时，往往需要结合公司的经营状况、费用成本支出情况等方面，这些方面都是需要基础的数据的支持。因此，通过对公司的工资核算进行分析，从中找出其缺陷及其漏洞，及时进行反馈和改进。通过改进后的工资核算方法则是可以对公司工资进行准确核算，正确反映出公司的费用成本支出，准确地反映出现金流的变化。以便给高层管理人员提供更加准确的数据，这将有利于促使高层管理人员针对现如今的公司状况，结合准确的分析报告，制定出符合公司自身长期的发展计划。

参考文献

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